Ceux qui ont perdu des cryptomonnaies \u00e0 cause d'un faux courtier, d'une plateforme de trading manipul\u00e9e ou d'un piratage de portefeuille se retrouvent souvent confront\u00e9s \u00e0 un double probl\u00e8me\u00a0: la perte financi\u00e8re est importante et, parall\u00e8lement, la question se pose de savoir si cette perte est au moins d\u00e9ductible des imp\u00f4ts. La situation juridique en Allemagne est complexe et les administrations fiscales rejettent fr\u00e9quemment, dans un premier temps, les demandes d'indemnisation pour pertes r\u00e9sultant d'une fraude. Cet article r\u00e9sume les conditions requises et les documents importants \u00e0 fournir.<\/p>\n\n\n\n
En Allemagne, les cryptomonnaies comme le Bitcoin, l'Ethereum ou le Tether ne sont pas consid\u00e9r\u00e9es comme de la monnaie, mais comme des actifs \u00e9conomiques. L'article 23 de la loi allemande sur l'imp\u00f4t sur le revenu (EStG) constitue la r\u00e9glementation applicable. Toute vente, \u00e9change ou cession de cryptomonnaie effectu\u00e9e au cours de la p\u00e9riode d'exon\u00e9ration d'un an est consid\u00e9r\u00e9e comme une vente priv\u00e9e. Les b\u00e9n\u00e9fices exc\u00e9dant l'abattement fiscal sont soumis \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu, tandis que les pertes subies durant cette m\u00eame p\u00e9riode sont g\u00e9n\u00e9ralement d\u00e9ductibles, mais uniquement des b\u00e9n\u00e9fices provenant d'autres ventes priv\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n
Voil\u00e0 pour la th\u00e9orie. En pratique, la question se pose diff\u00e9remment d\u00e8s lors qu'il ne s'agit pas d'une vente classique, mais d'une fraude\u00a0: les pi\u00e8ces ne sont alors pas \u201e\u00a0vendues\u00a0\u201d, mais transf\u00e9r\u00e9es sous de faux pr\u00e9textes. C'est l\u00e0 que commence le v\u00e9ritable litige fiscal.<\/p>\n\n\n\n
Il est important de savoir que les pertes issues de transactions de vente entre particuliers sont soumises \u00e0 des limitations. Elles ne peuvent \u00eatre compens\u00e9es par les revenus d'emploi, les plus-values ou les revenus locatifs, mais uniquement par les gains provenant d'autres transactions de vente entre particuliers \u2013 soit au cours de la m\u00eame ann\u00e9e, soit par report de pertes sur les ann\u00e9es suivantes. Par cons\u00e9quent, toute personne souhaitant imputer une perte li\u00e9e \u00e0 une fraude aux cryptomonnaies doit g\u00e9n\u00e9ralement disposer de gains correspondants en cryptomonnaies pour compenser cette perte. C'est pr\u00e9cis\u00e9ment la situation qui se pr\u00e9sente souvent pour les investisseurs actifs.<\/p>\n\n\n\n
En cas de fraude, l'administration fiscale consid\u00e8re g\u00e9n\u00e9ralement qu'il n'y a pas de contrepartie fiscale. Toute personne transf\u00e9rant des bitcoins \u00e0 un faux courtier ne per\u00e7oit aucun produit de la vente et perd ses cryptomonnaies sans compensation. Dans de tels cas, les services fiscaux soutiennent souvent qu'il n'y a pas eu de vente au sens de l'article 23 de la loi allemande sur l'imp\u00f4t sur le revenu (EStG), puisqu'aucun transfert \u00e0 titre on\u00e9reux n'a eu lieu.<\/p>\n\n\n\n
Cons\u00e9quence : la perte n'est pas d\u00e9ductible des imp\u00f4ts. C'est une pilule am\u00e8re \u00e0 avaler pour de nombreux contribuables, car les profits issus des transactions en cryptomonnaies, en revanche, sont pleinement impos\u00e9s. Toutefois, le raisonnement de l'administration fiscale n'est pas forc\u00e9ment d\u00e9finitif. Ces derni\u00e8res ann\u00e9es, les conseillers fiscaux et les tribunaux fiscaux ont d\u00e9velopp\u00e9 des arguments permettant d'obtenir une d\u00e9duction dans certains cas.<\/p>\n\n\n\n
Faites documenter votre situation sp\u00e9cifique de mani\u00e8re rigoureuse d\u00e8s le d\u00e9but \u2013 sans preuves claires, vos arguments fiscaux ult\u00e9rieurs ont peu de chances d'aboutir.<\/p>\n\n\n\n
La fraude aux cryptomonnaies prend de nombreuses formes. En pratique, les sch\u00e9mas suivants sont particuli\u00e8rement fr\u00e9quents\u00a0:<\/p>\n\n\n\n
Dans tous les cas de figure, les cryptomonnaies sont techniquement transf\u00e9r\u00e9es\u00a0: la blockchain enregistre la transaction. Ce fait est crucial ult\u00e9rieurement pour le calcul des imp\u00f4ts et la justification des transactions aupr\u00e8s des autorit\u00e9s fiscales.<\/p>\n\n\n\n
En pratique, les dommages s'\u00e9l\u00e8vent g\u00e9n\u00e9ralement de plusieurs milliers d'euros \u00e0 plusieurs millions d'euros. Dans la grande majorit\u00e9 des cas, le pr\u00e9judice est d\u00e9j\u00e0 subi avant m\u00eame que les victimes ne r\u00e9alisent avoir \u00e9t\u00e9 victimes d'une plateforme frauduleuse. Souvent, la perte n'est constat\u00e9e que lorsque les tentatives de retrait \u00e9chouent ou que la plateforme devient soudainement inaccessible. Ce d\u00e9lai complique davantage la collecte de preuves\u00a0; une raison suppl\u00e9mentaire d'agir rapidement et m\u00e9thodiquement.<\/p>\n\n\n\n
Bien que les administrations fiscales rejettent souvent initialement les pertes li\u00e9es \u00e0 la fraude aux cryptomonnaies, le cadre juridique n'est pas encore totalement d\u00e9fini. Dans son arr\u00eat du 14 f\u00e9vrier 2023 (affaire n\u00b0 IX R 3\/22), le Tribunal fiscal f\u00e9d\u00e9ral a pr\u00e9cis\u00e9 que les cryptomonnaies constituent des actifs au sens de l'article 23 de la loi allemande sur l'imp\u00f4t sur le revenu (EStG). Les conseillers fiscaux et les avocats en d\u00e9duisent de plus en plus que les pertes \u00e9conomiquement \u00e9quivalentes doivent \u00e9galement \u00eatre prises en compte \u00e0 des fins fiscales.<\/p>\n\n\n\n
La reconnaissance peut \u00eatre envisag\u00e9e notamment si<\/p>\n\n\n\n
Cela d\u00e9place l'attention de la simple question \u201e\u00a0vendre ou ne pas vendre\u00a0?\u00a0\u201d vers celle de la clart\u00e9 avec laquelle la perte est document\u00e9e. C'est pr\u00e9cis\u00e9ment l\u00e0 que r\u00e9side le facteur crucial pour le calcul ult\u00e9rieur de l'imp\u00f4t.<\/p>\n\n\n\n
Demandez rapidement conseil sur les questions fiscales et juridiques \u2013 l\u2019\u00e9valuation de votre cas d\u00e9pend toujours des circonstances et ne doit pas \u00eatre effectu\u00e9e sans une base de donn\u00e9es solide.<\/p>\n\n\n\n
Lorsque la d\u00e9ductibilit\u00e9 fiscale des pertes li\u00e9es \u00e0 la fraude aux cryptomonnaies est en discussion, cela d\u00e9pend de... Documentation v\u00e9rifiable<\/a> L\u2019administration fiscale exige des documents v\u00e9rifiables prouvant l\u2019origine, le montant et le caract\u00e8re d\u00e9finitif de la sortie de capitaux. En pratique, les personnes concern\u00e9es doivent notamment se procurer les justificatifs suivants\u00a0:<\/p>\n\n\n\n Ceux qui ne rassemblent ces documents que des mois apr\u00e8s l'incident risquent de voir leurs plateformes hors service, leurs portefeuilles inaccessibles ou les preuves perdues. Plus les donn\u00e9es sont sauvegard\u00e9es t\u00f4t, plus les arguments fiscaux seront solides par la suite.<\/p>\n\n\n\n Voici une br\u00e8ve explication de l'importance de chacun de ces \u00e9l\u00e9ments de preuve\u00a0: l'historique des transactions constitue le noyau objectif des donn\u00e9es\u00a0; il est v\u00e9rifiable \u00e0 tout moment sur la blockchain. Les adresses des portefeuilles sont essentielles \u00e0 l'analyse forensique\u00a0; sans elles, les flux financiers ne peuvent \u00eatre retrac\u00e9s avec certitude. Les communications de la plateforme prouvent que la sortie de fonds \u00e9tait due \u00e0 une tromperie et non \u00e0 une d\u00e9cision \u00e9clair\u00e9e. Enfin, les relev\u00e9s bancaires font le lien entre le monde des monnaies fiduciaires et la blockchain\u00a0: ils indiquent quand et combien d'argent a \u00e9t\u00e9 \u00e9chang\u00e9 contre des cryptomonnaies et transf\u00e9r\u00e9 vers la plateforme compromise.<\/p>\n\n\n\n Le traitement des donn\u00e9es est souvent une t\u00e2che ardue pour les particuliers. Les transactions blockchain sont techniquement faciles \u00e0 retracer, mais difficiles \u00e0 interpr\u00e9ter pour le grand public. C'est l\u00e0 que\u2026 crypto-criminalistique professionnelle<\/a> Elle transforme les donn\u00e9es de transactions \u00e9parses, les mouvements de portefeuilles et les communications de la plateforme en une cha\u00eene de preuves ferm\u00e9e pouvant \u00eatre utilis\u00e9e par les autorit\u00e9s fiscales, les forces de l'ordre et les tribunaux.<\/p>\n\n\n\n Crypto Investigation soutient les victimes, en particulier avec<\/p>\n\n\n\n L'analyse forensique ne remplace pas les conseils fiscaux ou juridiques. Elle fournit toutefois les donn\u00e9es indispensables \u00e0 la d\u00e9fense des int\u00e9r\u00eats des contribuables face \u00e0 l'administration fiscale.<\/p>\n\n\n\n Les d\u00e9cisions les plus importantes sont prises dans les premi\u00e8res heures et les premiers jours suivant l'incident. Les \u00e9tapes suivantes ont d\u00e9montr\u00e9 leur efficacit\u00e9 dans la pratique\u00a0:<\/p>\n\n\n\n Ne laissez pas passer un seul instant pendant lequel les plateformes deviennent hors ligne ou l'acc\u00e8s au portefeuille est perdu \u2013 plus t\u00f4t la cha\u00eene de preuves sera \u00e9tablie, plus elle sera solide.<\/p>\n\n\n\n Par ailleurs, la dimension \u00e9motionnelle est souvent sous-estim\u00e9e\u00a0: nombreuses sont les victimes qui h\u00e9sitent \u00e0 r\u00e9v\u00e9ler l\u2019incident par honte ou qui, esp\u00e9rant un d\u00e9dommagement de la plateforme, reportent le d\u00e9p\u00f4t d\u2019une plainte. C\u2019est pr\u00e9cis\u00e9ment durant cette phase que de pr\u00e9cieux jours sont perdus. Celles qui sollicitent rapidement l\u2019aide d\u2019un professionnel \u2013 conseiller fiscal, avocat ou expert judiciaire \u2013 y voient plus clair quant aux d\u00e9marches \u00e0 entreprendre et trouvent un soulagement dans une situation d\u00e9j\u00e0 stressante.<\/p>\n\n\n\n Pour les petits montants et les cas simples, un conseiller fiscal peut souvent g\u00e9rer la situation seul. Cependant, d\u00e8s que plusieurs portefeuilles, plateformes ou circuits de transfert complexes entrent en jeu, les cabinets de conseil fiscal ou d'avocats atteignent leurs limites. Les cas o\u00f9 les contreparties ont d\u00e9lib\u00e9r\u00e9ment brouill\u00e9 les pistes, par exemple via des services de mixage, des ponts ou des changements rapides de blockchain, sont tout aussi critiques.<\/p>\n\n\n\n Un soutien m\u00e9dico-l\u00e9gal est particuli\u00e8rement utile si<\/p>\n\n\n\n Dans de telles situations, une analyse m\u00e9dico-l\u00e9gale permet de constituer le fondement sur lequel un conseiller fiscal ou un avocat peut m\u00eame argumenter.<\/p>\n\n\n\n La d\u00e9ductibilit\u00e9 fiscale des pertes en cryptomonnaies issues de transactions frauduleuses est complexe sur le plan juridique et d\u00e9pend fortement des sp\u00e9cificit\u00e9s de chaque cas. Les autorit\u00e9s fiscales rejettent souvent les demandes dans un premier temps, car le transfert \u00e0 un fraudeur ne constitue pas formellement une vente. Toutefois, des \u00e9volutions juridiques r\u00e9centes et des consid\u00e9rations \u00e9conomiques ont ouvert de nouvelles perspectives, \u00e0 condition que les faits soient pleinement et v\u00e9rifiablement document\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n\n
Quel r\u00f4le joue l'analyse financi\u00e8re dans l'enqu\u00eate ?<\/h2>\n\n\n\n
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Que faire imm\u00e9diatement apr\u00e8s une arnaque aux cryptomonnaies ?<\/h2>\n\n\n\n
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Quand le recours \u00e0 un soutien m\u00e9dico-l\u00e9gal professionnel est-il judicieux\u00a0?<\/h2>\n\n\n\n
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Conclusion : Les pertes li\u00e9es aux cryptomonnaies dues \u00e0 la fraude ne donnent droit \u00e0 aucune d\u00e9duction fiscale sans documentation ad\u00e9quate.<\/h2>\n\n\n\n